TLDR:
Amortisman, muhasebede maddi olmayan bir varlığın ilk maliyetini kullanım ömrü boyunca kademeli olarak silme (muhasebe) veya zamanlı ödemeler yoluyla bir krediyi geri ödeme (finans) sürecidir.
Finansta İtfa
Finansta amortisman, bir kredi veya borcun zaman içinde planlanmış ödemelerle geri ödenmesini ifade eder. Bir kredi itfa tablosu, kredi süresi boyunca her ödemenin anapara ve faize bölünümünü gösterir. Erken ödemelerde faiz oranı daha yüksek, geç ödemelerde anapara oranı daha yüksektir. Konut kredileri, otomobil kredileri ve ticari krediler genellikle amortismana tabidir.
Muhasebede Amortisman
Maddi olmayan duran varlıklar (patentler, ticari markalar, yazılım, müşteri ilişkileri) maddi varlıklar için amortismana benzer şekilde itfa edilir. Genellikle düz çizgi yöntemiyle hesaplanır: Yıllık İtfa = Varlık Maliyeti Faydalı Ömür. Patent gibi yasal ömrü olan varlıklar yasal süre boyunca itfa edilir. Şerefiye yıllık değer düşüklüğü testine tabidir; itfa edilmez.
Amortisman ve Vergi
Amortisman gideri kâr-zararı azaltarak vergi yükümlülüğünü düşürür. ABD vergi sistemi tipik olarak GAAP itfa yöntemlerinden farklı yöntemler kullanır (MACRS gibi). Bu farkın yarattığı vergi avantajı veya dezavantajı, ertelenmiş vergi varlıkları/yükümlülükleri olarak bilançoya yansır. Maddi olmayan varlık itfası, satın alma muhasebesi ve transfer fiyatlama analizinde önemli bir konudur.
Amortismanın Muhasebe ve Vergi Etkileri
Amortisman hem muhasebe (raporlanan kazançlar) hem de vergi (vergi yükümlülüğü) sonuçlarına etki eder. Çeşitli amortisman yöntemleri (doğrusal, azalan bakiyeler, etkinlik-bazlı) farklı amortisman planları üretir; her birinin farklı kazanç ve vergi etkileri vardır. Yatırımcılar tipik olarak EBITDA’yı (faiz, vergi, amortisman ve itfa öncesi kazanç) kullanır.
Startup’lar İçin Önemli Olanlar
Amortisman hem raporlanan kazançları hem de vergi pozisyonunu etkiler. Önemli kapitalize edilmiş yazılım geliştirme maliyetleri veya satın alınan maddi olmayan varlıkları olan startup’lar P&L’den anlamlı amortisman gideri akabilir, nakit üretimi güçlü olsa bile raporlanan marjları sıkıştırır.