Dijital Hizmet Vergisi (DST) nedir?
Türkiye’nin Dijital Hizmet Vergisi (DST), 7194 sayılı Kanun kapsamında 1 Mart 2020’de yürürlüğe girdi. Türkiye’de sunulan belirli dijital hizmetlerden elde edilen hasılat üzerinden alınır; gider, maliyet veya vergi indirimi yapılmaz. Kanundaki oran %7,5’tir; ancak 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile oran 1 Ocak 2026’dan itibaren %5, 1 Ocak 2027’den itibaren %2,5 olarak uygulanır (7194 m. 5). DST, fiziksel varlık olup olmadığına bakılmaksızın sınır ötesi faaliyet gösteren büyük dijital platformları hedefler.
Kapsamdaki dijital hizmetler
- Dijital ortamda sunulan reklam hizmetleri (reklam kontrol ve performans ölçümü, kullanıcılarla ilgili veri iletimi ve yönetimi ile reklamın sunulmasına ilişkin teknik hizmetler dâhil).
- Dijital içerik satışı ve içeriğin dijital ortamda dinlenmesi, izlenmesi, oynanması (yazılım, uygulama, müzik, video, oyun, oyun içi uygulamalar).
- Kullanıcıların etkileşime geçtiği dijital ortamların sağlanması (pazaryerleri dâhil) ve bu hizmetlere aracılık.
Eşikler ve istisnalar
- Muafiyet eşikleri: önceki hesap döneminde kapsamdaki hizmetlerden Türkiye hasılatı 20 milyon TL’nin veya dünya hasılatı 750 milyon avronun altında kalanlar muaftır; yani vergi her iki eşiği birden aşan gruplara uygulanır. Konsolide gruplarda grup hasılatı esas alınır (m. 4/1).
- İstisnalar (m. 4/6): Hazine payı ödenen telekom hizmetleri, özel iletişim vergisine tabi hizmetler, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu m. 4 kapsamındaki hizmetler, Ar-Ge merkezlerinde geliştirilen ürünlerin satışı ve 6493 sayılı Kanun m. 12 kapsamındaki ödeme hizmetleri.
Uyum mekaniği
Vergilendirme dönemi aylıktır; beyanname, dönemi izleyen ayın sonuna kadar verilir. Beyan yükümlülüğünü yerine getirmeyenlere internet sitesindeki iletişim kanalları, alan adı, IP adresi ve benzeri kaynaklardan elde edilen bilgilerle ihtarda bulunulabilir ve bu durum Gelir İdaresi Başkanlığı’nın sitesinde ilan edilir (m. 7). Kanunun ilk hâlinde yer alan erişim engelleme yaptırımı, Anayasa Mahkemesi’nin 18 Mayıs 2023 tarihli kararıyla (E. 2020/11, K. 2023/98) iptal edildi.
Yapın: küresel ve Türkiye hasılatınızı eşiklere karşı izleyin; kapsam içindeyseniz beyan takvimini kurun ve 2026–2027 oran düşüşünü fiyatlama ile sözleşmelere yansıtın.
Yapmayın: DST’yi kurumlar vergisiyle mükerrer saymayın: DST hasılat üzerinden hesaplanır ve kârlılık veya işyeri varlığından bağımsız uygulanır.
DSV finansal modelde
Türkiye’nin dijital hizmet vergisi kapsam içi hasılata uygulanır (2026’da %5, 2027’den itibaren %2,5): reklam, aracılık ve dijital içerik hizmetleri, ve çifte eşiği (küresel + Türkiye geliri) aşan gruplar yükümlüdür. Kârı değil geliri vergilediği için modelleme sonucu serttir: ince marjlı bir pazaryeri, Türkiye kârını aşan DSV ödeyebilir; vergi, transfer fiyatlandırması tasarımıyla da etkileşir (Türkiye kaynaklı dijital geliri hangi kuruluş yazıyor?). Sözleşme pratiği izledi: platform anlaşmalarına DSV brüt-üstü (gross-up) veya yansıtma hükümleri girdi; oran düştükçe bu hükümlerin oran değişikliğini otomatik yansıtıp yansıtmadığına bakmak gerekir. İleriye dönük not: DSV rejimleri OECD Birinci Sütun beklenirken geçici tasarlandı; o yerleşene dek DSV’yi Türkiye’ye dönük dijital kâr-zararlarında kalıcı satır ve gelir nitelendirmesinde standart due diligence sorusu sayın.
Kaynak. 7194 sayılı Kanun (m. 1, 4, 5, 6, 7, 52); 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 25.12.2025/33118).