Dijital Hizmet Vergisi (DST) nedir?
Türkiye’nin Dijital Hizmet Vergisi (DST), 1 Mart 2020 tarihinde 7194 sayılı Kanun (Dijital Hizmet Vergisi Kanunu) kapsamında yürürlüğe girdi. Türkiye’de bulunan kullanıcılara sunulan belirli dijital hizmetlerden elde edilen brüt hasılata (KDV hariç) %7,5 vergi uygulanır. DST, fiziksel varlık olup olmadığına bakılmaksızın sınır ötesi faaliyet gösteren büyük dijital platformları hedefler.
Kapsamdaki dijital hizmetler
- Türk kullanıcılara hedeflenen dijital reklam hizmetleri (programatik, sponsorlu içerik).
- Dijital içerik satışı (müzik, video, oyun, e-kitap, yazılım).
- Aracılık/platform hizmetleri kullanıcıları birbirine bağlayan (pazaryeri, uygulama mağazaları).
- Türk kullanıcılara dair veri satışı.
Eşikler ve istisnalar
- Küresel hasılat eşiği: dünya genelinde dijital hizmetlerden 750 milyon Euro.
- Türkiye hasılat eşiği: Türkiye’de kapsamdaki hizmetlerden 20 milyon TL.
- Her ikisi de bir önceki mali yılda karşılanmalıdır.
- İstisnalar: bankacılık ve BTK lisanslı ödeme hizmet sağlayıcıları gelirleri, Ar-Ge platformları.
Uyum mekaniği
Aylık DST beyannamesi ve ödemesi izleyen ayın sonuna kadar verilir. Türkiye’de yerleşik olmayan mükellefler Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) dijital portalına kayıt olmalıdır. Uyumsuzluk eskalasyonu: Türk DST’sine özgü güçlü bir yaptırım: gelir idaresi, erişim engellenmesi için ISP’lerden talepte bulunabilir.
Yapın: küresel ve Türkiye hasılatınızı eşiklere karşı izleyin; kapsam içindeyseniz GİB dijital portalı üzerinden kayıt ve beyan yapın.
Yapmayın: DST’yi kurumlar vergisiyle mükerrer saymayın — DST brüt hasılat üzerinden hesaplanır ve karlılık veya işyeri varlığından bağımsız uygulanır.
DSV finansal modelde
Türkiye’nin dijital hizmet vergisi, kapsam içi brüt gelire %7,5 uygulanır — reklam, aracılık, dijital içerik ve bağlı veri hizmetleri — ve çifte eşiği (küresel + Türkiye geliri) aşan gruplar yükümlüdür. Kârı değil geliri vergilediği için modelleme sonucu serttir: ince marjlı bir pazaryeri, Türkiye kârını aşan DSV ödeyebilir; vergi, transfer fiyatlandırması tasarımıyla da etkileşir (Türkiye kaynaklı dijital geliri hangi kuruluş yazıyor?). Sözleşme pratiği izledi: platform anlaşmalarına DSV brüt-üstü (gross-up) veya yansıtma hükümleri girdi, fiyat sayfaları maliyeti sessizce emdi. İleriye dönük not: DSV rejimleri OECD Birinci Sütun beklenirken geçici tasarlandı; o yerleşene dek DSV’yi Türkiye’ye dönük dijital kâr-zararlarında kalıcı satır ve gelir nitelendirmesinde standart due diligence sorusu sayın.