KDV nedir?
KDV (Katma Değer Vergisi); 3065 sayılı Kanunla düzenlenen, teslim ve hizmetlerde her aşamada yaratılan katma değer üzerinden alınan tüketim vergisidir. İndirim mekanizması sayesinde yüklenilen KDV hesaplanan KDV’den düşülür; nihai yük tüketicide kalır. Türkiye’de vergiye tabi işlem yapan her işletme mükellefiyet tesis ettirir, faturada KDV hesaplar ve aylık beyanname verir.
Güncel oranlar
Üç oran uygulanır: %20 genel oran (yazılım lisansları ve profesyonel hizmetler dahil çoğu mal ve hizmet), %10 indirimli oran (birçok gıda, konaklama ve bazı hizmetler) ve %1 (temel tarım ürünleri, belirli konut teslimleri). Genel oran Temmuz 2023’ten beri %20’dir; oranlar Cumhurbaşkanı kararıyla değişebilir.
Teknoloji şirketlerinin en sık yanlış yaptıkları
Hizmet ihracı: Türkiye’de yurt dışındaki müşteri için yapılan ve yurt dışında faydalanılan hizmetler KDV’den istisnadır (m. 11-12): Türk SaaS ve yazılım evlerinin yabancı müşteriye KDV’siz fatura kesmesinin dayanağı budur; fatura yurt dışı müşteriye kesilmeli ve bedel Türkiye’ye gelmelidir. Sorumlu sıfatıyla KDV: yurt dışından hizmet alan Türk şirketi (bulut, lisans, reklam) 2 no.lu KDV beyannamesiyle KDV’yi kendisi beyan eder: due diligence’ta en sık çıkan bulgulardandır. Kısmi tevkifat: belirli yurt içi hizmetlerde alıcı, KDV’nin bir kısmını sorumlu sıfatıyla öder.
Yabancı SaaS sağlayıcıları Türkiye’de KDV öder mi?
Evet: Türkiye’deki gerçek kişilere elektronik hizmet sunan yurt dışı sağlayıcılar 3 no.lu beyanname rejimine kaydolup %20 KDV hesaplamak zorundadır.
Devreden KDV iade alınabilir mi?
Kural devretmesidir; nakden/mahsuben iade ihracat ve indirimli orana tabi işlemler gibi sayılı hallerle sınırlıdır ve tasdik şartlarına bağlıdır.
KDV’nin konusu ve mükellefi
3065 sayılı Kanun m. 1’e göre ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye’de yapılan teslim ve hizmetler ile her türlü mal ve hizmet ithalatı KDV’nin konusudur. Mükellef teslimi veya hizmeti yapandır (m. 8); ancak m. 9 uyarınca, mükellefin Türkiye’de ikametgâhı, işyeri veya kanuni merkezi bulunmadığı hallerde vergi, işlemin tarafı olan Türkiye’deki alıcıdan sorumlu sıfatıyla alınır. Yurt dışından alınan bulut, lisans ve reklam hizmetlerinde Türk şirketinin 2 no.lu beyanname vermesinin dayanağı bu maddedir.
Tam istisna, kısmi istisna ve iade
İhracat istisnası (m. 11–12) tam istisnadır: istisna kapsamındaki işlem için yüklenilen KDV, m. 32 uyarınca indirilir ve indirilemeyen kısım iade alınır. Hizmet ihracının şartları, hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır. m. 17’deki istisnaların çoğu ise kısmidir: örneğin 6802 sayılı Kanun kapsamındaki banka ve sigorta işlemleri (m. 17/4-e) KDV’den istisnadır, ancak bu işlemler için yüklenilen KDV indirilemez, gider yazılır. Teknoloji geliştirme bölgelerinde üretilen belirli yazılımların teslimi de geçici m. 20 ile istisna kapsamındadır; yazılım şirketleri için hangi istisnanın tam, hangisinin kısmi olduğu nakit akışını doğrudan etkiler.
Vergilendirme dönemi
Vergilendirme dönemi kural olarak takvim ayıdır (m. 39); beyanname izleyen ay içinde Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen süre içinde verilir ve vergi aynı süre içinde ödenir. İndirilemeyen KDV sonraki döneme devreder; devreden KDV’nin nakden veya mahsuben iadesi, ihracat ve indirimli orana tabi işlemler gibi kanunda sayılan hallerle sınırlıdır.
Kaynak. 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu; 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu