Türkiye, Mart 2026’da kripto varlıklara özgü bir vergi rejimine çok yaklaştı. 2 Mart’ta TBMM’ye sunulan teklif, binde 0,3 (on binde üç) oranında bir kripto varlık işlem vergisi ile platform kazançlarına yüzde 10 tevkifat öngörüyordu; Plan ve Bütçe Komisyonu bu maddeleri iki gün sonra aynen kabul etti. Ancak Genel Kurul 26 Mart’ta bu maddeleri “yeniden değerlendirilmek üzere” teklif metninden çıkardı ve sonuçta yasalaşan 7577 sayılı Kanun’da kripto varlıklara ilişkin tek bir hüküm yer almadı. Dolayısıyla Kasım 2026 itibarıyla kripto varlıklar, başka işlemler için yazılmış genel hükümlerle vergilendirilmeye devam ediyor. Bu yazıda yürürlükteki hükümleri, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) özelgelerini, rafa kaldırılan teklifi ve AB’nin DAC8 ile OECD’nin CARF düzenlemelerini ele alıyoruz.
Yürürlükte kriptoya özgü bir vergi hükmü var mı?
Hayır. Ekim 2026’da GİB’in yayımladığı güncel metinler üzerinden yaptığımız incelemede 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu, 3065 sayılı KDV Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu ve BSMV’yi düzenleyen 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun hiçbir maddesinde “kripto” ifadesi geçmiyor. 2026’da Ekim başına kadar kabul edilen 23 kanundan kriptoya değinen tek metin 7589 sayılı Kanun; o da banka, ödeme veya kripto platformu hesabına erişimin dolandırıcılıkta kullanılmak üzere başkasına verilmesinin cezasına ilişkin bir Türk Ceza Kanunu değişikliği, vergi hükmü değil.
2024 tarihli 7518 sayılı Kanun, kripto varlığı 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu’nun 3(1)(bb) maddesinde dağıtık defter veya benzeri bir teknolojiyle elektronik olarak oluşturulup saklanabilen, değer veya hak ifade edebilen gayri maddi varlık olarak tanımladı; ancak hiçbir vergi kanununu değiştirmedi. 2026 teklifinin genel gerekçesi de boşluğu teyit ediyor: teklif, kripto varlıkların Gelir Vergisi Kanunu’nda tanımlanmasını ve vergilendirilmesinde “belirlilik” sağlanmasını amaçlıyordu.
Genel hükümler bugün nasıl uygulanıyor?
Gelir vergisi, 193 sayılı Kanun’un 2. maddesinde sayılan yedi gelir unsurundan ibaret. Bireysel yatırımcı için zor olan unsur, değer artışı kazançları ile arızi kazançlardan oluşan “diğer kazanç ve iratlar”. Değer artışı kazançlarını düzenleyen mükerrer 80. madde sınırlı sayıda unsur sayıyor: menkul kıymetler ve diğer sermaye piyasası araçları, bazı haklar, telif hakları, ortaklık payları, işletme ile iktisaptan itibaren beş yıl içinde elden çıkarılan gayrimenkuller ve bazı diğer mal ve haklar. Kripto varlıklar bu listede yok; teklifin kapatmaya çalıştığı boşluk da tam olarak buydu. Kanunun sustuğu bu alanda görüşler farklı. Bir görüşe göre sınırlı sayım ilkesi gereği bireyin arızi kripto kazançları gelir vergisinin konusu dışında kalıyor; diğer görüşe göre sık ve organize alım satım ticari faaliyet niteliği kazanabilir. Kendi hesabına işlem yapan bireyin durumunu netleştiren yayımlanmış bir özelge bulunmuyor.
| Vergi | Bugün genel ilkelere göre durum |
|---|---|
| Gelir vergisi, gerçek kişiler (193 s. K.) | Ticari organizasyon varsa ticari kazanç (m. 37); değer artışı kazancı ancak mükerrer m. 80’de sayılan unsurlar için, listede kripto yok |
| Kurumlar vergisi (5520 s. K.) | m. 6: kurum kazancı GVK’nın ticari kazanç hükümlerine göre tespit edilir; şirketin kripto kazançları vergiye tabi kazancına girer |
| KDV (3065 s. K.) | m. 1: ticari faaliyet çerçevesindeki teslim ve hizmetler vergiye tabi; GİB kripto kayıt sistemi (KVMKS) hizmet bedellerini KDV’ye tabi saydı (2025 özelgesi); kripto varlığın kendisinin devri ise düzenlenmemiş |
| BSMV (6802 s. K. m. 28) | Banka, banker ve sigorta şirketlerine uygulanır; GİB kripto kayıt hizmeti bedellerini BSMV’nin konusu dışında gördü (2025 özelgesi) |
| Damga vergisi (488 s. K.) | m. 1: yalnızca (1) sayılı tabloda yazılı kağıtlar, örneğin imzalı sözleşmeler, vergiye tabi |
| Veraset ve intikal vergisi (7338 s. K.) | Platformdaki kripto varlık terekeye dahil ve mirasçılarca beyan edilir (2020 özelgesi) |
GİB özelgelerde ne dedi?
GİB’in yayımlanmış özelge veri tabanında kripto varlıklara ilişkin üç özelge tespit ettik. Her biri Vergi Usul Kanunu’nun 413. maddesine dayanılarak belirli bir başvuru sahibinin somut olayı için verildi ve cezai korumanın da yalnızca “talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem” yapan başvuru sahibi için geçerli olduğu belirtiliyor. Bu nedenle idarenin yaklaşımını gösterirler; genel kural koymazlar.
- Edirne Vergi Dairesi Başkanlığı, 23.09.2020 tarih ve 60938891-120.01.02.09[GVK: 3-1]-E.33826 sayılı özelge. Vefat eden kullanıcının bir platform şirketindeki hesabında bulunan Bitcoin’in mirasçılarca veraset ve intikal vergisi beyannamesiyle beyan edilmesi gerekiyor; beyan edilmezse şirket, 7338 sayılı Kanun’un 17. maddesi uyarınca yüzde 5 tevkifat yaptıktan sonra bakiyeyi mirasçılara ödeyebiliyor.
- Ankara Defterdarlığı, 09.08.2022 tarih ve E-38418978-120[37-20/38]-358364 sayılı özelge. Yurt dışındaki bir arkadaşı adına süreklilik arz edecek şekilde Türkiye’den bitcoin tedarik edip karşılığında ödeme alan kişinin bu aracılık geliri, GVK m. 37 uyarınca ticari kazanç olarak yıllık beyannameyle beyan edilmeli.
- İstanbul Defterdarlığı, 26.09.2025 tarih ve E-39044742-130[Özelge]-1219373 sayılı özelge. Finansal piyasaların ve borsaların yönetimi faaliyetiyle iştigal eden şirketin işlettiği Kripto Varlık Merkezi Kayıt Sistemi (KVMKS) üzerinden verilen hizmetler 6802 sayılı Kanun’un 28. maddesindeki işlemler kapsamında değil; bu nedenle bedeller BSMV’nin konusuna girmiyor, KDV’ye tabi.
2026 teklifi ve akıbeti
Düzenleme, 48 milletvekilinin 2 Mart 2026’da TBMM Başkanlığına sunduğu 2/3560 esas numaralı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi’nde yer alıyordu. Plan ve Bütçe Komisyonu 4 Mart 2026’da teklifi görüştü ve 1 ila 6. maddeleri “aynen” kabul etti (259 sıra sayılı rapor). Komisyon metnindeki kripto hükümleri şunlardı:
| Teklif maddesi | Öngörülen düzenleme |
|---|---|
| m. 1 (6802 s. K. yeni m. 35) | Kripto varlık hizmet sağlayıcılarının (KVHS) yaptığı veya aracılık ettiği satış ve transferlerde kripto varlık işlem vergisi; mükellef KVHS; satış tutarı veya transfer anındaki rayiç değer üzerinden on binde üç; izleyen ayın 15’ine kadar beyan; Cumhurbaşkanı oranı sıfıra indirebilir, beş katına kadar artırabilir |
| m. 3 ve 4 (193 s. K. m. 70 ve mükerrer m. 80) | Kripto varlıklar m. 70’e (kiralama gelirleri) eklenecek; elden çıkarılmalarından doğan kazançlar değer artışı kazancı, ticari işletmeye dahil olanlarınki ticari kazanç sayılacaktı |
| m. 5 (193 s. K. yeni mükerrer m. 94) | 6362 sayılı Kanun’a tabi platformlarca üçer aylık dönemler itibarıyla yüzde 10 tevkifat; ilk giren ilk çıkar yöntemi; zararların takvim yılı içinde mahsubu; ticari kazanç hariç gerçek kişiler için nihai vergileme; platform dışı gelirler için yıllık beyan; Cumhurbaşkanı oranı sıfıra indirebilir veya bir katına kadar artırabilir |
| m. 7 (3065 s. K. m. 17/4-g) | İşlem vergisi kapsamındaki kripto varlık teslimlerine KDV istisnası |
Maddeler Komisyondan aynen geçti. 26 Mart 2026’da Genel Kurul, 1, 3, 4 ve 5. maddelerin teklif metninden çıkarılmasına ilişkin önergeleri kabul etti; önerge gerekçelerinde maddenin “yeniden değerlendirilmek üzere” çıkarıldığı belirtildi. Aynı birleşimde 7. maddeden de kripto KDV istisnası çıkarıldı. Teklifin geri kalanı 2 Nisan 2026’da kabul edilerek 7577 sayılı Kanun olarak 17 Nisan 2026 tarihli ve 33227 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı. O tarihten Ekim 2026 başına kadar kabul edilen kanunların hiçbiri bu hükümleri yeniden getirmedi.
Bilançosunda kripto varlık tutan şirketler
Muhasebe tarafında resmi bir düzenleme var. Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu’nun (KGK) 16.12.2024 tarihli kararı (Resmî Gazete 19.12.2024), Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı’nı (BOBİ FRS) değiştirdi. Kapsamdaki kripto varlıklar gerçeğe uygun değerle ölçülüyor, değerleme farkları kâr veya zarara yansıtılıyor ve bilançoda yeni “Dijital Varlıklar” kaleminde gösteriliyor. Değişiklikler 1.1.2024 ve sonrasında başlayan raporlama dönemlerine uygulanıyor.
Vergi tarafında ise Vergi Usul Kanunu’nda kriptoya özgü bir değerleme hükmü yok; gerçeğe uygun değer artışının elden çıkarmadan önce vergilendirilip vergilendirilmeyeceği kanunda açıkça cevaplanmıyor. Şunu da hatırlatalım: 16 Nisan 2021’de yayımlanan TCMB yönetmeliği, kripto varlıkların ödemelerde doğrudan veya dolaylı kullanımını yasaklıyor; ayrıntılar stablecoin yazımızda.
KVHS’ler bugün vergi idaresine ne bildiriyor?
Yürürlükte kriptoya özgü periyodik bir vergi bildirimi yükümlülüğü yok. Vergi Usul Kanunu’nun 148. maddesine göre mükelleflerle muamelede bulunan herkes, Bakanlığın veya vergi incelemesine yetkili olanların isteyeceği bilgileri vermek zorunda. 529 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nin 4(2)(ü) maddesi uyarınca da KVHS’ler, GİB talep ettiğinde müşterilerinin işlemlerine ilişkin gerçek faydalanıcı bilgisini bildirmekle yükümlü. Rafa kaldırılan teklif ise platformları işlem vergisinin mükellefi ve yüzde 10 tevkifatın sorumlusu yapacak, aracıları da ellerindeki bilgiler kapsamında tarhiyattan sorumlu tutacaktı. Lisans tarafı için KVHS uyum sayfamıza ve fintech hukuku merkezimize göz atabilirsiniz.
AB ve OECD ile karşılaştırma: DAC8 ve CARF
AB önce raporlamayı seçti. 2023/2226 sayılı Konsey Direktifi (DAC8), üye devletlerin hükümlerini 1 Ocak 2026’dan itibaren uygulamasını öngörüyor. Raporlama yükümlüsü kripto varlık hizmet sağlayıcıları AB’deki kullanıcılarının takas işlemlerini ve transferlerini bildiriyor; üye devletler bu bilgileri her takvim yılının bitiminden itibaren dokuz ay içinde, 2026 yılından başlayarak paylaşıyor. Türk bir platform DAC8 kapsamına ancak AB bağlantısı varsa giriyor: MiCA lisansı ya da bir üye devlette vergi mukimliği, kuruluş, yönetim merkezi, düzenli işyeri veya şube.
DAC8, OECD’nin 26 Ağustos 2022’de onaylanan Kripto Varlık Raporlama Çerçevesi’ne (CARF) dayanıyor. OECD Küresel Forumu’nun 14 Eylül 2026’da güncellenen listesinde Türkiye, ilk CARF bilgi değişimini 2028’e kadar yapmayı taahhüt eden ülkeler arasında. Teklif sahipleri ve ilgili kamu idarelerinin temsilcileri de Komisyonda 1.1.2027’den itibaren yürürlüğe girecek bir bilgi alışverişi anlaşmasına atıf yaptı. Ancak KVHS’ler için CARF raporlamasını hayata geçiren yayımlanmış bir Türk düzenlemesi henüz bulamadık.
Nereden başlamalı?
- Bireyler: yurt içi ve yurt dışı platformlardaki her alış, satış, transfer ve komisyon kaydını saklayın; sık işlem, staking veya ödünç verme gelirlerini vergisiz saymadan önce danışın.
- Mirasçılar: platformdaki kripto varlıklar veraset ve intikal vergisi bakımından terekeye dahil.
- Şirketler: BOBİ FRS gerçeğe uygun değer hükümlerini veya uygulanan TFRS yaklaşımını uygulayın, gerçekleşmemiş kazançlarla ilgili vergi pozisyonunuzu belgeleyin ve kriptoyu ödeme akışlarının dışında tutun.
- KVHS’ler: komisyonlarda KDV hesaplayın, GİB’in bilgi ve gerçek faydalanıcı taleplerine hazır olun, tevkifat ve CARF raporlamasını destekleyebilecek veri altyapısı kurun.
- Herkes: yeni torba teklifleri izleyin; Mart 2026’daki maddeler “yeniden değerlendirilmek üzere” çıkarıldı.
Bireylerin kripto kazançları Türkiye’de vergilendiriliyor mu?
Bu kazançları açıkça vergilendiren bir hüküm yok. Gelir Vergisi Kanunu’nun değer artışı kazançlarını düzenleyen mükerrer 80. maddesi kripto varlıkları saymıyor ve bireyin kendi hesabına yaptığı alım satımı ele alan yayımlanmış bir GİB özelgesi bulunmuyor. Özellikle sık ve organize işlemlerde görüşler farklı. Bu kazançlara yüzde 10 tevkifat öngören 2026 hükmü tekliften çıkarıldı ve yürürlükte değil.
On binde üçlük kripto varlık işlem vergisi yasalaştı mı?
Hayır. Vergi, 2/3560 esas numaralı teklifin 1. maddesindeydi. Komisyon kabul etti, ancak Genel Kurul 26 Mart 2026’da maddeyi yeniden değerlendirilmek üzere teklif metninden çıkardı; 7577 sayılı Kanun’da kriptoya ilişkin hüküm yok.
Kripto platformları müşteri bilgilerini vergi idaresine bildiriyor mu?
Tespit edebildiğimiz kadarıyla yalnızca talep üzerine: VUK m. 148 ve gerçek faydalanıcı bilgisi için 529 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği. CARF tarzı periyodik bir raporlama henüz yok; ancak Türkiye ilk CARF bilgi değişimini 2028’e kadar yapmayı taahhüt etti.
Kaynak. 2/3560 esas numaralı Kanun Teklifi ve Plan ve Bütçe Komisyonu Raporu, Sıra Sayısı 259 (TBMM); TBMM Genel Kurulu 74. Birleşim tutanağı, 26.3.2026; 7577 sayılı Kanun (RG 17.4.2026, S. 33227); 193 sayılı GVK m. 2, 37, 85 ve mükerrer 80; 5520 sayılı KVK m. 6; 3065 sayılı KDV Kanunu m. 1; 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu m. 28; 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu m. 1; 213 sayılı VUK m. 148 ve 413; 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu m. 17 (gib.gov.tr güncel metinleri); GİB özelgeleri: 23.9.2020, 9.8.2022, 26.9.2025; 529 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği m. 4 (RG 13.7.2021, S. 31540); 6362 sayılı Sermaye Piyasası Kanunu m. 3(1)(bb), 7518 sayılı Kanun ile eklendi (RG 2.7.2024, S. 32590); KGK’nın 16.12.2024 tarihli BOBİ FRS değişikliği kararı (RG 19.12.2024, S. 32757); TCMB Ödemelerde Kripto Varlıkların Kullanılmamasına Dair Yönetmelik (RG 16.4.2021, S. 31456); 2023/2226 sayılı Konsey Direktifi (AB) (ABRG L, 24.10.2023) m. 1, 2 ve Ek VI; OECD Küresel Forum, CARF taahhüt listesi (14.9.2026 güncellemesi).
Bu yazı genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve hukuki tavsiye niteliği taşımaz; somut durum için hukuki destek alınmalıdır.
Yazar
Daha fazla Vircon İçgörüleri
Yabancı Sermayeli Şirketin Türkiye'de İlk Çalışanlarını İşe Alması: 4857 sayılı İş Kanunu ve Kıdem Tazminatı (1475 m.14)
11 Kasım 2026Türkiye'de Gömülü Sigorta ve Insurtech: Ödeme Ekranında Kim Sigorta Satabilir?
10 Kasım 2026Yabancı Şirketin Türkiye'ye Girişi: Bağlı Şirket, Şube veya İrtibat Bürosu (TTK m. 40, KVK m. 3, 4875 sayılı Kanun)
10 Kasım 2026Yabancı Ana Şirketin Pay Opsiyonları ve Türkiye'deki Çalışanlar: GVK m. 61 ve 94, m. 17 İstisnası, TTK m. 463
9 Kasım 2026Yabancı Ödeme ve Elektronik Para Kuruluşları Türkiye'deki Müşterilere Hizmet Verebilir mi? Lisans ve İş Birliği Modelleri
8 Kasım 2026Süper Zekâ Yasağı mı? Washington'da Bu Hafta Olanlar ve Fikrin Türkiye'ye Taşınıp Taşınmayacağı
6 Kasım 2026İlgili Hizmet Alanlarımız
ICO'lar & Kripto Para Birimleri Blockchain
Kripto varlık regülasyonu, token arzı, exchange ve custody lisansı.
Hizmet sayfası →Birleşme ve Devralmalar
M&A danışmanlığı: due diligence, yapılandırma, dokümantasyon, müzakere.
Hizmet sayfası →Startup Hukuku
Kuruluş, kurucu sözleşmeleri, ESOP, term sheet ve regülasyon.
Hizmet sayfası →