Mayıs 25, 2022

Amerika Birleşik Devletleri’nde NFT Vergileri

Non-fungible Token (“NFT”) yeni dönemin bir yatırım aracı olarak oldukça popülerdir. Tasarımcıların ve sanatçıların dünyasını genişlettiği gibi bu alanda yatırım sektörünün de önünü açmıştır. NFT yatırımlarından gelir elde ederken akla gelen en kritik sorulardan biri, gün geçtikçe daha da önem kazanan bu tür kazançların vergilendirilmesidir.

Daha önce kripto vergilendirmesini incelemiş ve farklı yetki alanları kapsamındaki vaka çalışmalarını değerlendirmiştik. İlgili makaleye buradan ulaşabilirsiniz. Bu yazımızda Amerika Birleşik Devletleri'ndeki NFT vergilerini ele alacağız.

NFT'ler

İlk olarak, NFT “lerin ne olduğunu ve Amerika Birleşik Devletleri” nde nasıl sınıflandırıldıklarını incelemek önemlidir. NFT, dijital bir defterde saklanan ve dijital bir varlığın benzersiz, çoğaltılamaz ve değiştirilebilir olduğunu doğrulayan bir veri birimidir. Benzersiz oldukları için, sahiplerine kanıtlanabilen dijital sahiplik verirler. Bu, sahibinin haklarının korunmasını ve teknik güvenliği sağlar.

Vergilendirme

2021 "de NFT pazarının hızlı yükselişi nedeniyle vergilendirme birçok kamu otoritesi tarafından tartışılmaya başlandı. Vergi söz konusu olduğunda herkesin gözü aynı yöne çevriliyor: İç Gelir Servisi (‘IRS’). IRS de NFT" lerin kara para aklama amacıyla kullanılabileceği için bazı riskler taşıdığını belirtti. IRS, 28 Nisan 2022 tarihli ve J5 (The Joint Chiefs of Global Tax Enforcement) tarafından hazırlanan uyarıyı da internet sitesinde duyurdu.

NFT'lerin vergilendirilmesi incelenirken, nihai bir dengeye ulaşmak için vergilendirilebilir ve vergilendirilemez olaylar arasında ayrım yapmak da gereklidir.

Vergilendirilemeyen olaylar

NFT'lerin satın alınması, bağışlanması ve farklı cüzdanlara aktarılması, kişinin henüz herhangi bir geliri olmadığında vergiye tabi olay gerçekleşmediğinden vergiye tabi olarak kabul edilmez. Dolayısıyla, kişi NFT'leri satıp gelir elde etmediği sürece, NFT'lerin oluşturulması, ticareti ve elde tutulması gibi eylemler herhangi bir vergi yükümlülüğü doğurmayacaktır.

Vergiye tabi olaylar

Değiştirilebilir kripto paralar IRS tarafından mülk olarak sınıflandırılmıştır. Vergi düzenlemeleri, değiştirilebilir olmamalarına rağmen NFT “leri hala kişisel mülk olarak ele almaktadır. IRS henüz NFT” ler hakkında özel bir kılavuz yayınlamamış olsa da, kripto para birimi işlemlerinin vergiye tabi olaylarla sonuçlanacağı açıktır. Dahası, IRS “nin 2014-2021 sayılı Bildirimine göre, değiştirilemeyen tokenler IRS” nin sanal para birimleri tanımına girdiğinden, vergilendirmeye tabi olacaklardır.

Kripto para birimleri ile NFT satışı ve ticareti vergiye tabi olaylar olarak kabul edilir. Vergilendirme türünü ve oranını değiştirdiğinden, NFT'lerle ilgili işlemlerin amacını ayırt etmek önemlidir. Yaratıcılar, tüccarlar ve hobiciler, gelir türü buna göre değiştiği için vergilendirme açısından farklılık gösterir.

Yaratıcılar

Yaratıcılar, sanatı dijital dünyaya taşıyan kişilerdir. NFT “lerin yaratıcıları, ister doğrudan dijital dünyada olsun, NFT” leri yaratanlardır.

Bir NFT'nin basılması vergiye tabi değildir, çünkü NFT'nin yaratılması tek başına vergiye tabi değildir. Ancak, NFT'nin satışından bir gelir elde edildiğinde vergiye tabi bir olay meydana gelir. Yaratıcı ticari amaçlarla hareket ediyorsa, serbest meslek vergisi ödemesi gerekebilir.

Bazen, NFT'yi yerleştiren akıllı sözleşmenin türüne bağlı olarak, NFT'nin yaratıcısı, satılması halinde telif hakkı alır. IRS'nin rehberliğinin eksikliği nedeniyle hala belirsiz olmasına rağmen, yaratıcı, bu tür işlemler gelirlerini artırdığı için telif hakkı için normal gelir vergisinden sorumlu olabilir. Yaratıcının, koşullara bağlı olarak hem gelir hem de serbest meslek vergisinden sorumlu olabileceğini bilmek önemlidir.

Tüccarlar

Yatırımcılar kripto para ile bir NFT satın alırlarsa, artan değerleri nedeniyle sermaye kazancı vergisinden sorumlu olabilirler. Bir NFT'yi satmak veya OpenSea gibi pazar yerlerinde ticaretini yapmak, artan değer üzerinden sermaye kazancı vergisi yükümlülüğüne neden olabilir.

Vergi Oranları

Vergi oranı, gelirin sınıflandırmasına ve NFT'nin satıldığı döneme bağlı olarak farklılık gösterir. Kripto vergilendirmesi hakkında daha fazla bilgi edinmek için lütfen makalelerimizi inceleyin.

Koleksiyon Ürünleri

Koleksiyonlar, bazı kuralları olan bir sermaye varlığı türü olarak kabul edilir. Ne tür NFT'lerin tahsil edilebilir varlık olarak kabul edildiği açık değildir. Bir NFT'nin tahsil edilebilir varlık olarak tutulması halinde, vergi oranı en fazla %28 olacaktır. Bu nedenle, sonuç vergi oranınızı değiştireceğinden, NFT'nizin tahsil edilebilir olup olmadığını değerlendirmek çok önemlidir.

IRC Bölüm 408(m)(2)'ye göre koleksiyon ürünleri şunlardır;

Herhangi bir sanat eseri,
Herhangi bir halı ya da antika,
Herhangi bir metal veya değerli taş (sınırlı istisnalar dışında),
Herhangi bir pul veya madeni para (sınırlı istisnalar dışında),
Herhangi bir alkollü içecek veya
IRS'nin IRC Bölüm 408(m) kapsamında "tahsil edilebilir" olarak kabul ettiği diğer tüm maddi kişisel mülkler.

Bugün, IRS “nin koleksiyon olarak listelediği başka hiçbir maddi mülk bulunmamaktadır. Bu durum, sanat eserleri gibi listedeki diğer öğelerin de somut olması gerekip gerekmediğine ilişkin soruları gündeme getirmektedir. Günün sonunda, net bir kılavuz bulunmamaktadır. Yukarıdaki kategorilerden birine girmeyen NFT” lerin vergi düzenlemelerine göre koleksiyon ürünü olması muhtemel değildir.

Sermaye Kazancı Vergisi

Uzun Vadeli: Uzun vadeli vergi, bir kişinin NFT'yi 12 ay boyunca elinde tutması ve daha sonra satması durumunda ortaya çıkabilir.

Kısa Vadeli: NFT “nin satın alındıktan sonraki 12 ay içinde satılması kısa vadeli sermaye kazançlarına neden olur. Şu anda bu oran kârın %37” sine kadar çıkmaktadır. Bu durumda, bu vergi oranı koleksiyon olma olasılığından bağımsız olarak uygulanır.

Gelir Vergisi

Hobisi olanlar, tek seferlik ticaret yapanlar veya ticari amaçları olmayan kişiler, olağan gelir olarak kabul edilen ve şu anda federal düzeyde 10%-37% arasında vergilendirilen satışlar üzerinden gelir vergisi ödemelidir.

Diğer Günler:

Kazanmak için Oyna

Web3 "ün yükselişiyle birlikte endüstri, kullanıcıların tokenize edilmiş oyun içi varlıklarını takas ettikleri Play-to-Earn (‘P2E’) yapılandırılmış oyunlar aracılığıyla kullanıcılarına kâr elde etme imkânı sunmaktadır. Bu tür mekanizmalarla, yararlanıcılar oyun içi varlıklarını satarak gelir elde ettikleri için muhtemelen sermaye kazançlarından sorumlu olacak ve bu da kriptolar arasında bir ticarete neden olacaktır. Ancak, bu tür oyunların yapıları vergilendirme amaçları açısından farklılık gösterebileceğinden, bu oyunların mekanizmalarını değerlendirmek kritik önem taşımaktadır. Axie Infinity gibi, oyuncuların NFT" lerini pazarda alıp satabildiği oyunlarda, kazançlarının sermaye kazancı vergisine tabi olması muhtemeldir.

Hava Damlaları

Havadan bırakılan NFT “ler de elde edildikleri anda olağan gelir olarak kabul edilir. Net gelirin hesaplanmasında NFT” lerin adil piyasa değeri dikkate alınmalıdır.

Gaz Ücretleri

Gaz ücretleri, komisyon ücretleri gibi işlem maliyetlerine eklenir. IRS, kripto gaz ücretleri hakkında herhangi bir yönerge sunmamış olsa da, Yayın 551'e göre bir maliyet olarak muhasebeleştirilmelerinin muhtemel olduğu varsayılmaktadır.

Hediyeler

NFT “lerin hediye olarak alınması, değeri 16.000 $” ın altında olmadığı sürece vergi yükümlülüğüne neden olmaz. Bu durumda, lehtar hediye vergisinden sorumlu olabilir. Kriptoyu kârla satmanın da sermaye kazancı vergisi ödemesiyle sonuçlandığını unutmamak önemlidir.

Satış Vergisi

Yatırımcıların NFT “lerini satmak için satış vergisi yükümlülüğüne sahip olup olmadıkları hala belirsizdir. Bilindiği üzere, satış vergisi eyalet düzeylerinde farklılık göstermektedir, bu nedenle yerel vergi makamlarıyla iletişim kurmak hayati önem taşımaktadır. Ancak, Washington ve Porto Riko gibi bazı eyaletlerin NFT” lerin vergilendirilmesini satış vergisi olarak düzenleme eğiliminde olduğu iddia ediliyor. Birçok uzman, NFT satışlarının dijital ürünleri vergilendiren eyaletlerde zaten bir vergi yükümlülüğü yarattığına inanıyor.

Vergi İndirimi

Vergilerin azaltılması, NFT'lerle ilgili faaliyetleriniz için faydalı olacaktır. NFT'leri uzun süre -12 aydan fazla- elde tutmak, daha düşük bir vergi oranı uyguladığı için vergileri azaltmanın bir yoludur. Bir başka yol da, yıllık gelir vergi dilimini belirlediğinden, yıllık gelir düşük olduğunda NFT'leri elden çıkarmaktır. NFT'yi itibari para ile satın almak da vergiyi azaltmada avantajlıdır çünkü sermaye kazancı hesaplanırken madeni paranın fiyatı önemlidir. Fiat para birimi ile yapılan yatırımlar, bu yöntem bir mülk satışını yansıtmadığından sermaye kazancı ile sonuçlanmaz. NFT'lerin zararına satılması durumunda, vergi beyannamelerinde sermaye kayıplarını talep ederek vergileri azaltmanın her zaman bir yolu vardır.

Vergilerin Raporlanması

Yatırımcılar (şirket olmayanlar) vergilerini bireysel gelir vergisi beyannameleri için Form 1040 ve sermaye kazançları ve kayıpları için Schedule D ile bildirmelidir. Sermaye varlıklarından elde edilen sermaye kazançları ve kayıpları Form 8949 aracılığıyla raporlanmalıdır. Ticari amaçlarla hareket eden yaratıcılar, geliri iş karı ve zararı için Schedule C ve serbest meslek vergisi için Schedule SE aracılığıyla raporlamalıdır. İşletme türleri farklılık gösterdikçe (C şirketleri, S Şirketleri ve ortaklıklar gibi) formların da değiştiğini bilmek önemlidir. Koleksiyonlar sermaye varlıklarınızın geri kalanından bağımsız olarak vergilendirildiğinden, ayrı bir Form 8949 doldurarak sermaye kazançlarınızı ve kayıplarınızı daha doğru bir şekilde bildirebilirsiniz.

Sonuç

IRS bu konuda resmi bir kılavuz yayınlamadığı için vergi yükümlülüğünün ve oranlarının ne olacağı henüz belirsizdir. Ancak, kârlar da dâhil olmak üzere NFT “lerle ilgili işlemler vergiye tabi olaylar olarak kabul edilmekte ve işlemin türüne bağlı olarak vergi yükümlülüğüne neden olmaktadır. IRS” nin benimseyebileceği herhangi bir rehberliği takip etmek çok önemlidir ve sektör oyuncuları tetikte kalmalıdır.

Bu makalede NFT “ler ve NFT işlemlerinden doğan vergisel yükümlülükler incelenmiştir. Kripto para birimleri yasal, idari ve vergisel açıdan halen gri alanda yer almaktadır. Detaylı bilgi ve süreçler için lütfen IRS” nin açıklamalarını ve gerekli belgeleri inceleyiniz ve vergi danışmanınıza danışınız.

Vircon Legal olarak NFT ile ilgili haberler ve vergilendirme konusunda sizleri bilgilendirmeye devam edeceğiz.

1-https://www.irs.gov/pub/irs-utl/j5-media-release-4-28-2022.pdf (Erişim tarihi: 21.05.2022).

2- https://blog.fiverr.com/post/guide-to-nft-taxes-in-usa#:~:text=If%20NFTs%20are%20to%20be,is%20the%20collectibles%20tax%20rate (Erişim Tarihi: 21.05.2022).

3- https://www.coinbase.com/learn/your-crypto/understanding-nft-taxes (Erişim tarihi: 21.05.2022).

4 -https://www.coinbase.com/learn/your-crypto/understanding-nft-taxes (Erişim tarihi: 21.05.2022).

5- https://coinledger.io/blog/how-are-nfts-taxed (Erişim tarihi: 21.05.2022).

6- https://www.irs.gov/retirement-plans/investments-in-collectibles-in-individually-directed-qualified-plan-accounts (Erişim tarihi: 21.05.2022).

7- https://taxbit.com/blog/nft-tax-guide-what-creators-and-investors-need-to-know-about-nft-taxes (Erişim tarihi: 21.05.2022).

8- https://coinledger.io/blog/how-are-nfts-taxed (Erişim tarihi: 21.05.2022).

9- https://coinledger.io/blog/how-are-nfts-taxed (Erişim tarihi: 21.05.2022).

10- https://www.coindesk.com/learn/2022/02/22/5-things-to-remember-when-paying-your-nft-taxes/ (Erişim tarihi: 21.05.2022).

11- https://www.coindesk.com/learn/2022/02/22/5-things-to-remember-when-paying-your-nft-taxes/ (Erişim tarihi: 21.05.2022).