IRS nedir?
Internal Revenue Service (IRS), ABD Hazine Bakanlığı’na bağlı, Internal Revenue Code‘u uygulayan ve denetleyen federal vergi idaresidir. Federal gelir, istihdam ve özel tüketim vergilerini toplar; beyannameleri işler; vergi incelemesi yapar; Revenue Ruling, Revenue Procedure, Notice ve Private Letter Ruling ile ABD vergi hukukunu yorumlayan rehberlik yayımlar.
IRS ile kim muhatap olur?
ABD vatandaşları, ABD vergi mukimleri, ABD yerli tüzel kişileri ve ABD kaynaklı geliri veya ABD’de ticari faaliyeti bulunan yabancı kişiler IRS ile muhataptır. ABD dışı şirketler genellikle ABD alıcılara yapılan ödemelerdeki stopaj yükümlülüğü, FATCA bildirimi, IRS Form W-8 belgelendirmesi ve ikili çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamındaki menfaat talepleri yoluyla IRS ile temas eder.
Temel bildirimler ve kimlik numaraları
Yaygın IRS işlemleri arasında ABD tüzel kişisi veya stopaj sorumlusu için EIN (employer identification number) alınması, SSN‘e uygun olmayan yabancı bireyler için ITIN başvurusu, Form 1040/1120/1065 ile gelir vergisi beyanı, ABD dışı kişilere yapılan ödemeler için Form 1042/1042-S stopaj beyanı ve yabancı finans kuruluşları için FATCA Form 8966 bildirimi yer alır.
Uygulama yetkileri
IRS vergi incelemesi yapar, Notice of Deficiency ile düzeltme önerir, ceza ve faiz tahakkuk ettirir; haciz, ipotek ve mahsup yoluyla tahsilat süreci yürütür. Uyuşmazlıklar IRS Appeals ofisinde veya U.S. Tax Court, federal bölge mahkemeleri ya da Court of Federal Claims önünde çözülür.
Sınır ötesi işlemlerde önemi
Sınır ötesi M&A, finansman ve teknoloji işlemleri sıklıkla IRS analizi gerektirir: check-the-box tüzel kişi sınıflandırması, ABD gayrimenkulü kazançlarında FIRPTA, CFC’lerin ABD ortakları için Subpart F ve GILTI ile ABD dışı alıcılara ödenen telif, temettü ve faizdeki stopaj mekanikleri kritik konulardır.