TLDR:
Vergi durum tespiti (Tax DD), bir işlem sırasında bir hedef şirketin tarihsel vergi pozisyonlarının, süregelen vergi uyumunun ve yapısal vergi sorunlarının sistematik incelemesidir. Vergi DD, tarihsel vergi maruziyetini (potansiyel denetim riski) belirler, ertelenmiş vergi pozisyonlarını doğrular, transfer fiyatlandırmasını değerlendirir ve vergi verimliliği için işlem yapılandırmasını bilgilendirir.
Vergi DD Kapsamı
Kapsamlı vergi DD şunları kapsar: tarihsel vergi beyannamesi incelemesi (tipik olarak açık zamanaşımı dönemleri için 3-5 yıl), bekleyen denetimler ve vergi uyuşmazlıkları, vergi pozisyonları ve politikaları (gelir tanıma, gider sınıflandırması, transfer fiyatlandırması), dolaylı vergiler (KDV, satış vergisi, stopaj vergisi), istihdam vergileri (bordro, sosyal güvenlik), uluslararası vergi pozisyonları (daimi işletme, anlaşma uygulamaları, yabancı gelir), ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri, vergi kredileri ve teşvik kullanımı ve belirli sektör gereksinimleriyle vergi uyumu.
Yaygın Vergi Riskleri
Sık tanımlanan vergi riskleri şunları içerir: agresif şekilde alınan tartışmasız vergi pozisyonları (muhasebe standartları kapsamında belirsiz vergi pozisyonları yaratır), belgelerle desteklenmeyen transfer fiyatlandırması (pazarda olmayan koşullarda fiyatlandırılan ilişkili taraf işlemleri), yabancı yargı yetkilerinde daimi işletme riski, uygun şekilde ele alınmayan stopaj vergisi yükümlülükleri, istihdam vergisi yanlış sınıflandırması (aslında çalışan olan bağımsız müteahhitler), KDV/satış vergisi uyum boşlukları, sahiplik değişikliği üzerine sınırlamaya tabi birikmiş NOL devirleri ve önceki dönem düzeltmeleri için kayıtsız koşullu yükümlülükler.
Türk Vergi DD Düşünceleri
Türk vergi DD’sinin belirli odak alanları vardır: Kurumlar Vergisi uyumu (CIT), KDV (Katma Değer Vergisi) mutabakatı (Türk KDV’si birden çok oran, ters yükleme mekanizmaları ve iade prosedürleri ile karmaşıktır), sözleşmelerde Damga Vergisi, SGK yükümlülükleri ve çalışan sınıflandırmaları, transfer fiyatlandırma belgeleri (Türkiye’nin yıllık raporlar gerektiren detaylı TP kuralları vardır), KVK Madde 5/1-(e) iştirak kazançları istisnası gereksinimleri, Ar-Ge ve inovasyon teşvik kullanımı (5746 sayılı kanun), uygulanabilirse Serbest Bölge faydaları ve enflasyon düzeltme gereksinimleri. Türk varlıkları içeren sınır ötesi anlaşmalar stopaj vergisi pozisyonlarının ve anlaşma uygulanabilirliğinin dikkatli analizini gerektirir.